企业税后利润有余额需要分配时，按所得缴纳个人所得税，税率为20%。

公司注销时，如果仍有未分配利润余额，因为未分配利润属于企业税后利润，不属于个人所得，需要重新分配给各股东时，应当有红利所得，交纳个人所得税。

公司注销的税务处理如下：

1、清算应缴纳的企业所得税=清算所得*企业所得税税率。

清算所得=资产-负债-所有者权益-清算费用。

2、自然人股东应缴纳的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%。

各股东分得的净利润=清算净利润*提股比例。

清算净利润=清算所得-清算企业所得税。

公司注销账务如何处理？

一、企业注销前，应该先成立清算组进入清算。

企业清算账务处理的步骤为：为解散准备资产负债表;会计和清算费用;对出售财产和物资的损益进行核算；账面债权的核算和追偿、债务的偿还和损益的清偿;会计核算以弥补往年的亏损；剩余财产的核算和分配;准备清算损益表和清算后的资产负债表。

二、账务处理。

1.资产负债表是在经营结束时编制的，其编制方法与在正常营业日编制资产负债表的方法相同。

2.清算费用：清算组成员、出售财产及处理债权、债务过程中发生的一切费用。