主营业务税金及附加属于什么类科目
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主营业务税金及附加属于什么类科目
税金及附加属于损益类科目。营业税改征增值税全面试点后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,计入企业经营活动中产生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房地产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
税费附加费:反映主业企业应承担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城市土地使用税、资源税、教育费附加。
在填报本指标时需要注意的是,新税制实施后,应纳税额增值税不再计入“主营营业税及附加”项目,无论是一般纳税企业还是小型纳税企业,均应在《应纳税额增值税附表》中单独反映。根据企业会计《损益表》的相应指标累计计算本年度的数量。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是根据企业当期实际缴纳的增值税、消费税这两税相加税额的一定比例计算。
主营业务税金及附加的会计分录怎么做?
1、计提时:
借:税金及附加,
贷:应交税费--应交城建税,
应交税费--教育费附加。
2、缴纳时:
借:应交税费--应交城建税,
应交税费--教育费附加,
贷:银行存款。
3、结转时:
借:本年利润,
贷:税金及附加--应交城建税,
税金及附加--教育费附加。
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借:应收账款等 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税 借:应交税费--应交增值税 贷:营业外收入
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